韩国个人所得税专题

  • 发布人:

    浩永中国
  • 发布日期:

    2017-10-15, 08:38 pm
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韩国个人所得税专题

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内容描述

    继上期给大家介绍了台湾的赠与税制,今天我们给大家介绍一下韩国的个人所得税的相关税制,因韩国也是美国投资移民较为盛行的国家:

 

    ⑴纳税人

    在韩国有住所或在韩国居住1年以上的个人为韩国居民,应就其来源于全世界的所得征税;非居民则只就其来源于韩国的所得征税。

 

    ⑵征税对象、税率

    居民和非居民的应税所得分综合所得、退职金所得、木材所得和资本利得。综合所得包括不动产租赁所得、经营所得、工薪所得、临时财产所得、养老金所得和其他所得(如得奖所得、博彩所得等),实行综合累进征收;退职金所得、木材所得和资本利得则实行单独税率分项征收。

 

    综合所得适用的累进税率如表1

 

1        韩国个人综合所得税适用税率表

级数

全年应纳税所得额

税率(%)

1

不超过1000万韩元的部分

8

2

超过1000万韩元至4000万韩元的部分

17

3

超过4000万韩元至8000万韩元的部分

26

4

超过8000万韩元的部分

35

 

 

    资本利得则按表2税率分项征收:

 

2          资本利得税率表

资本利得项目

税率

 动产及相关权益转让

持有期限满2

同普通所得适用的税率

持有期限满1年但不足2年的

40%

持有期限不足1年的

50%

拥有3处或3年以上达到规定标准的房产的

60%

非经营和非居住用的土地(2007年起)

60%

 未注册资产转让

70%

 司股票转让

大公司的大股东持有不足1年的股票转让

30%

中小型公司股票的转让

10%

其他股票的转让

20%

 

    此外,对个人所得税纳税人还应当按照其所得税额的10%附征属地方所得税性质的地方居民税(见居民税)。

 

 

    ⑶应纳税所得额的计算

    除按正常扣除支出费用计算所得外,一些特殊扣除如下:

    ①分项扣除。工薪所得扣除:可以按照表3的累退扣除率计算工薪所得:

 

3        工薪所得扣除率表

工薪所得

扣除率

不超过500万韩元的部分

100%

超过 500万韩元至1500万韩元的部分

50%

超过1500万韩元至3000万韩元的部分

15%

超过3000万韩元至4500万韩元的部分

10%

超过4500万韩元的部分

5%

 

 

    养老金所得的扣除:扣除标准如表4,但扣除额最多不超过900万韩元。

 

4        养老金所得扣除表

养老金所得

扣除率

不超过350万韩元的部分

100%

超过350万韩元至700万韩元的部分

40%

超过700万韩元至1400万韩元的部分

20%

超过1400万韩元的部分

10%

 

 

    退职金所得扣除:先统一扣除45%以后,再根据就业年限不同确定进一步的扣除额,按就业年限计算的扣除标准如表5

 

5           退职金所得扣除标准表

就业年限(N

扣除额(万韩元)

不超过5年的

30×N

超过5年至10年的

150 + 50×(N - 5

超过10年至20年的

400 + 80×(N - 10

超过20年的

1200 + 120×(N - 20

 

    ②综合扣除。综合所得主要有以下四项减免扣除:

    一是基本扣除,居民可以按照家庭人数每人每年扣除100万韩元。

 

    二是附加扣除,对年龄不低于65岁老人以及需抚养未年满6岁者,在基本扣除的基础上,可以按照每人每年100万韩元追加扣除(年满70岁以上者追加扣除标准提高到每人每年150万韩元);赡养的残疾人每人每年追加扣除额为200万韩元;有配偶或者有赡养负担的女户主家庭,可以追加扣除50万韩元。

 

    三是小家庭扣除,即工薪家族享受基本扣除的成员只有1 人和2人的小家庭,可以分别加扣100万韩元和50万韩元。

 

    四是特别扣除,对工薪所得者给予有限额的保险费支出、医疗支出、教育支出、住房贷款利息支出、捐赠支出等多项特殊扣除。

 

    不过,如果纳税人没有申请上述扣除或者其综合所得中没有工薪所得的,可以选择年标准扣除,即每年扣除60万韩元(工薪纳税人为100万韩元)。

    具体可咨询浩永中国的专业人士。

 

    ⑷税收抵免

    ①股息抵免。居民收到国内公司分配的股息所得若并入综合所得缴纳个人所得税的,其股息所承担的公司所得税允许抵免。

    ②国外税收抵免。对居民境外所得在国外已纳税款在计征个人所得税时允许抵免,但是抵免额以该项所得按照本国税法计算的应纳税额为限,不足抵免部分可以往后结转5年。

    ③工薪所得的特别抵免。对于工薪阶层,可以根据其应纳所得税额的大小按照表9所列抵免率享受特别抵免(但是抵免额最多不能超过50万韩元):

 

6        工薪所得抵免率表

应纳综合所得税税额

抵免率

不超过50万韩元的部分

55%

超过50万韩元的部分

30%

 

 

    上述介绍仅作为参考,具体请EB-5申请人或赠与人查阅韩国有关税务机关的相关法律。



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